財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問答題每日一練(2019.05.11)

來源：考試資料網(wǎng)
2.問答題.資料：寧遠(yuǎn)股份有限公司（本題下稱“寧遠(yuǎn)公司”）系上市公司，主要從事電子設(shè)備的生產(chǎn)和銷售，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。
2008年3月31日，寧遠(yuǎn)公司監(jiān)事會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料審查過程中發(fā)現(xiàn)以下會(huì)計(jì)處理情況：
（1）2007年10月15日，寧遠(yuǎn)公司與甲公司簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托甲公司銷售400臺(tái)A設(shè)備，代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價(jià)格為每臺(tái)10萬元，寧遠(yuǎn)公司按甲公司銷售每臺(tái)A設(shè)備價(jià)格5%支付手續(xù)費(fèi)。至2007年12月31日，寧遠(yuǎn)公司累計(jì)向甲公司發(fā)出400臺(tái)A設(shè)備。每臺(tái)A設(shè)備成本為8萬元。
2007年12月31日，寧遠(yuǎn)公司收到甲公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，注明已銷售A設(shè)備300臺(tái)，同時(shí)開出增值稅專用發(fā)票，確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000萬元，確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3200萬元，同時(shí)對(duì)增值稅和銷售費(fèi)用進(jìn)行了處理。
（2）2007年12月1日，寧遠(yuǎn)公司與乙公司簽訂合同，以每臺(tái)20萬元的價(jià)格向乙公司銷售50臺(tái)備。每臺(tái)B設(shè)備成本為15萬元。同時(shí)，寧遠(yuǎn)公司與乙公司簽訂補(bǔ)充合同，約定寧遠(yuǎn)公司在2008年4月30日以每臺(tái)25萬元的價(jià)格購(gòu)回B設(shè)備。當(dāng)日，寧遠(yuǎn)公司開出
增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額為170萬元，款項(xiàng)已收存銀行。2007年12月31日，50臺(tái)
B設(shè)備已發(fā)出，寧遠(yuǎn)公司確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000萬元，確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本750萬元，同時(shí)
對(duì)增值稅進(jìn)行了處理。
（3）2007年11月25日，寧遠(yuǎn)公司與戊公司簽訂合同，為戊公司培訓(xùn)20名設(shè)備維護(hù)人員，分兩期培訓(xùn)，每期培訓(xùn)10人，時(shí)間為30天；培訓(xùn)費(fèi)用總額為40萬元，培訓(xùn)開始日支付15萬元，余款在第二期培訓(xùn)結(jié)束時(shí)支付。
2007年12月1日，寧遠(yuǎn)公司開始第一期培訓(xùn)，同時(shí)收到戊公司支付的培訓(xùn)費(fèi)15萬元并存入銀行。至2007年12月31日，寧遠(yuǎn)公司已培訓(xùn)10人，發(fā)生培訓(xùn)支出18萬元（以銀行存款支付）。2007年12月28日，戊公司由于遭受自然災(zāi)害，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生嚴(yán)重困難，寧遠(yuǎn)公司預(yù)計(jì)25萬元培訓(xùn)費(fèi)難以收回。寧遠(yuǎn)公司認(rèn)為，第一期培訓(xùn)班已經(jīng)結(jié)束，為此確認(rèn)勞務(wù)收入20萬元，確認(rèn)勞務(wù)成本18萬元。
（4）2008年3月22日，庚公司訴寧遠(yuǎn)公司違約案判決，法院一審判決寧遠(yuǎn)公司賠償庚公司50萬元經(jīng)濟(jì)損失。寧遠(yuǎn)公司和庚公司均表示不再上訴。寧遠(yuǎn)公司尚未向庚公司支付該賠償款。
該訴訟案系寧遠(yuǎn)公司未按照合同約定向庚公司發(fā)貨所引起的，庚公司通過法律程序要求寧遠(yuǎn)公司賠償部分經(jīng)濟(jì)損失。2007年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決，寧遠(yuǎn)公司已按估計(jì)賠償金額40萬元確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)責(zé)。該訴訟判決后，寧遠(yuǎn)公司將該訴訟損失50萬元列示在2007年利潤(rùn)表的“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目中；將尚未支付的賠償款列示在資產(chǎn)負(fù)債表的“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目中。
（5）2007年12月寧遠(yuǎn)公司因第三業(yè)務(wù)部長(zhǎng)期虧損，決定進(jìn)行重大業(yè)務(wù)重組。按照重組計(jì)劃，需要發(fā)生直接重組支出500萬元。該重組業(yè)務(wù)所涉及到的人員，實(shí)施計(jì)劃等詳細(xì)計(jì)劃已于2007年年末對(duì)外公布。寧遠(yuǎn)公司認(rèn)為，該支出將在2008年發(fā)生，應(yīng)該在直接重組支出發(fā)生時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；但因事情重大，上述重組事項(xiàng)已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作了披露。
要求：
分析、判斷寧遠(yuǎn)公司對(duì)事項(xiàng)（1）至（5）的會(huì)計(jì)處理是否正確？并分別簡(jiǎn)要說明理由。如不正確，請(qǐng)說明正確的會(huì)計(jì)處理。
5.問答題業(yè)務(wù)及計(jì)算題：對(duì)A工廠12月發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：（1）月初，企業(yè)將持有的一張面值為50萬元、不帶息的商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)；貼現(xiàn)利息為1250元，貼現(xiàn)凈值已存入A工廠存款賬戶。該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)尚差1個(gè)月到期。（2）存出投資款100萬元（3）應(yīng)付K公司帳款60萬元，現(xiàn)A工廠發(fā)生財(cái)務(wù)困難不能償還。經(jīng)協(xié)商由A工廠用設(shè)備抵償。該設(shè)備原值50萬元，已提折舊5萬元，公允價(jià)值48萬元。（4）收入預(yù)收貨款90萬元存入銀行。（5）出售一項(xiàng)專利，收入25萬元已存入銀行。該項(xiàng)專利的賬面攤余價(jià)值10萬元；營(yíng)業(yè)稅率5%。（6）計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5000元。（7）以銀行存款支付本季短期借款利息135000元。經(jīng)查，前兩個(gè)月已預(yù)提100000元。（8）職工王力報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)500元，以現(xiàn)金付訖。（9）銷售商品一批，價(jià)款50000元，增值稅8500元；已收到購(gòu)貨企業(yè)簽發(fā)的等額支票一張（尚未送存銀行）。當(dāng)日，得知購(gòu)貨企業(yè)因違法經(jīng)營(yíng)受到工商部門查處，其銀行存款已被凍結(jié)。該批商品成本為30000元。（10）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈收益4500元。（11）月末得知，月初貼現(xiàn)、即將到期的商業(yè)承兌匯票，因付款人財(cái)務(wù)困難，估計(jì)到期無法支付。A工廠需承擔(dān)連帶償還責(zé)任。（12）董事會(huì)決議，本年度向投資者分配現(xiàn)金利潤(rùn)30萬元，下年3月6日支付。（13）月初購(gòu)進(jìn)原材料一批并驗(yàn)收入庫(kù)，至本月末，有關(guān)結(jié)算帳單仍未到。材料估計(jì)成本為60萬元。（14）將本年凈利潤(rùn)600萬元轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶。