單項(xiàng)選擇題

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于企業(yè)所得稅納稅人的是()。

A.合伙企業(yè)
B.有限責(zé)任公司
C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)
D.個(gè)體工商戶

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問(wèn)答題

【案例分析題】

某市一家小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2012年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下:
(1)
取得銷售收入5200萬(wàn)元;
(2)全年可扣除的銷售成本2200萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)稅金及附加320萬(wàn)元;
(3)發(fā)生銷售費(fèi)用1340萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)900萬(wàn)元);
(4)管理費(fèi)用960萬(wàn)元(其中含與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)140萬(wàn)元,新技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)280萬(wàn)元,未形成無(wú)形資產(chǎn));
(5)財(cái)務(wù)費(fèi)用12萬(wàn)元,系以年利率8%向非金融企業(yè)借入的期限為9個(gè)月的生產(chǎn)用資金200萬(wàn)元的利息(銀行同期同類貸款年利率為5%);
(6)投資收益52萬(wàn)元,其中國(guó)債利息收入18萬(wàn)元,企業(yè)債券利息收入12萬(wàn)元,從深圳非上市聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后分紅22萬(wàn)元;
(7)營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元,其中直接向某學(xué)校捐贈(zèng)30萬(wàn)元,通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款70萬(wàn)元。
企業(yè)財(cái)務(wù)人員自行計(jì)算的應(yīng)納所得稅稅額為:
利潤(rùn)總額=5200-2200-320-1340-960-12+52-100=320(萬(wàn)元)
應(yīng)納稅所得額=320-280-18-12+(100-320×12%)=71.6(萬(wàn)元)
應(yīng)納稅額=71.6×25%=17.9(萬(wàn)元)
要求:
根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,分析該企業(yè)財(cái)務(wù)人員計(jì)算的企業(yè)所得稅稅額是否正確,如有錯(cuò)誤,指出錯(cuò)誤之處并正確計(jì)算該企業(yè)2012年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。

答案: 該企業(yè)財(cái)務(wù)人員計(jì)算的企業(yè)所得稅稅額是不正確的。具體有以下幾處錯(cuò)誤:
(1)
...
問(wèn)答題

【簡(jiǎn)答題】

某市一家居民企業(yè)(增值稅一般納稅人)主要生產(chǎn)銷售彩色電視機(jī),2011年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的應(yīng)納稅所得額為-100萬(wàn)元。2012年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下:
(1)銷售彩電取得不含稅收入8600萬(wàn)元,全年發(fā)生銷售成本5660萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)稅金及附加105萬(wàn)元,繳納增值稅40萬(wàn)元;
(2)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬(wàn)元,直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用100萬(wàn)元;
(3)接受其他企業(yè)捐贈(zèng)的原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬(wàn)元、增值稅8.5萬(wàn)元;
(4)取得國(guó)債利息收入30萬(wàn)元,從境外A國(guó)投資公司分回稅后收益35萬(wàn)元,A國(guó)政府規(guī)定的所得稅率為30%;
(5)全年發(fā)生銷售費(fèi)用1650萬(wàn)元;發(fā)生管理費(fèi)用850萬(wàn)元,其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬(wàn)元;
(6)發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元,其中含支付給客戶違約金20萬(wàn)元,被工商行政管理部門處以罰款7萬(wàn)元,繳納稅收滯納金3萬(wàn)元;
(7)企業(yè)當(dāng)年購(gòu)進(jìn)并實(shí)際使用一臺(tái)符合《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100萬(wàn)元、增值稅17萬(wàn)元,已按照相關(guān)規(guī)定計(jì)提折舊,并計(jì)入了相關(guān)成本、費(fèi)用中。
要求:
根據(jù)上述資料和相關(guān)稅收法律制定的規(guī)定,計(jì)算該企業(yè)2012年度在我國(guó)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。

答案: (1)繳納的增值稅不得在企業(yè)所得稅前扣除;
(2)
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