問答題

【簡答題】

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。甲公司為服裝加工企業(yè),公司倉庫現(xiàn)有存貨主要包括各種男裝、女裝、童裝,原材料包括布匹、羊毛、人造皮、棉線及各種輔料。2013年年末,為了在2014年夏季推出新型產(chǎn)品,甲公司從韓國訂制了一批高檔真絲面料,該材料由甲公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸,貨物尚在運(yùn)輸途中。甲公司擬于2014年1月5日對(duì)存貨實(shí)施盤點(diǎn),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)對(duì)甲公司的了解情況,制定了存貨監(jiān)盤計(jì)劃,部分存貨監(jiān)盤底稿的內(nèi)容摘錄如下:
(一)計(jì)劃存貨監(jiān)盤工作1.評(píng)價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)的結(jié)果的指令和程序,包括:(1)收集已使用的存貨盤點(diǎn)記錄的程序;(2)清點(diǎn)未使用的存貨盤點(diǎn)表單;(3)實(shí)施盤點(diǎn)和復(fù)盤程序;(4)準(zhǔn)確認(rèn)定在產(chǎn)品的完工程度,流動(dòng)緩慢(呆滯)、過時(shí)或毀損的存貨項(xiàng)目的程序,以及第三方擁有的存貨的程序;(5)在適用的情況下用于估計(jì)存貨數(shù)量的方法:(6)對(duì)存貨在不同地點(diǎn)之間的移動(dòng)以及截止日前后期間出入庫的控制。3.存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排2014年1月5日對(duì)甲公司倉庫庫存的所有存貨實(shí)施監(jiān)盤,以獲取盤點(diǎn)日甲公司存貨數(shù)量和狀況以及有關(guān)管理層存貨盤點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù)。
(二)執(zhí)行監(jiān)盤12.執(zhí)行抽盤程序:從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物,或者從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤點(diǎn)記錄,以獲取有關(guān)盤點(diǎn)記錄準(zhǔn)確性和完整性的審計(jì)證據(jù)。
要求:請(qǐng)根據(jù)以上存貨監(jiān)盤底稿的內(nèi)容,回答以下問題:(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)的結(jié)果的指令和程序是否恰當(dāng),如果不恰當(dāng),請(qǐng)簡要說明理由。
(2)存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排是否恰當(dāng),如果不恰當(dāng),請(qǐng)簡要說明理由。
(3)執(zhí)行抽盤程序是否恰當(dāng),如果不恰當(dāng),請(qǐng)簡要說明理由。
(4)對(duì)于實(shí)施抽盤程序發(fā)現(xiàn)的差異,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理。
(5)在被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)結(jié)束前,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得并檢查已填用、作廢及未使用的盤點(diǎn)表單及號(hào)碼記錄,請(qǐng)說明具體要點(diǎn)。

答案: (1)恰當(dāng)。(2)不恰當(dāng)。存貨監(jiān)盤的目標(biāo)應(yīng)為獲取資產(chǎn)負(fù)債表日甲公司存貨數(shù)量和狀況以及有關(guān)管理層存貨盤點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證...
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【簡答題】

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在制訂業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度,經(jīng)過事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層集體研究,確立了下列業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度,有關(guān)內(nèi)容摘錄如下:(1)事務(wù)所對(duì)新晉升合伙人的業(yè)績考核做出明確要求,最近3年最少引進(jìn)一家新的上市實(shí)體或集團(tuán)公司類別的客戶,并且連續(xù)3年所負(fù)責(zé)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)收入在其本部是前3位。
(2)事務(wù)所制定了內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度,原則上每位合伙人的業(yè)務(wù)都可能被內(nèi)部抽查,如果該合伙人當(dāng)年給本部門帶來的業(yè)績排名第一名,可以免于質(zhì)量檢查。
(3)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度規(guī)定,如果審計(jì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表,需要事務(wù)所挑選不參與該審計(jì)業(yè)務(wù)的人員,在出具審計(jì)報(bào)告前對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià);如果事務(wù)所承接的不是上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),則可以由審計(jì)項(xiàng)目合伙人自行進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核。
(4)審計(jì)工作底稿保管制度規(guī)定,為推行業(yè)務(wù)檔案電子化管理,如果紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后,應(yīng)當(dāng)保存電子底稿,原紙質(zhì)底稿無需再保存。
(5)事務(wù)所要求審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理以上員工每年簽署遵守獨(dú)立性要求的書面確認(rèn)函。
(6)對(duì)于事務(wù)所的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、工薪和晉升,會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理級(jí)別以上的員工,制定相應(yīng)的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升的標(biāo)準(zhǔn)。
要求:針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,并簡要說明理由。請(qǐng)?zhí)盍邢卤怼?/p>

答案:

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