問答題

【簡答題】

甲公司擬申請首次公開發(fā)行股票并上市，ABC會計師事務所負責審計甲公司2011年度至2013年度的比較財務報表。A注冊會計師是該審計項目合伙人。相關事項如下：（1）ABC會計師事務所通過詢問金融機構、法律顧問和甲公司所在行業(yè)的同行等第三方，對甲公司主要股東、關鍵管理人員及治理層的身份和商業(yè)信譽誠信進行了了解，從相關數(shù)據(jù)庫中搜索了甲公司的背景信息（甲公司的年報、中期財務報表、向監(jiān)管機構提交的報告等），詢問了管理層對于遵守法律法規(guī)要求的態(tài)度，沒有發(fā)現(xiàn)甲公司管理層不誠信的情況，A注冊會計師認為承接甲公司2011年至2013年比較財務報表審計業(yè)務的條件完全滿足。
（2）會計師事務所在接受委托后，A注冊會計師向甲公司前任注冊會計師詢問甲公司變更會計師事務所的原因，得知甲公司在某一重大會計估計事項問題上與前任注冊會計師存在嚴重分歧。
（3）A注冊會計師擬在審計完成階段實施針對包括會計估計、關聯(lián)方、持續(xù)經營、法律法規(guī)、期初余額等特定項目的必要審計程序。
（4）在正式簽署審計報告前，A注冊會計師提請ABC會計師事務所指派合伙人C注冊會計師復核了甲公司2011年至2013年比較財務報表的每一張審計工作底稿。
（5）由于甲公司2011年至2013年比較財務報表的審計業(yè)務具有一定的審計風險，A注冊會計師確定了審計項目組內部復核人員的原則，即由審計項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執(zhí)行的工作。在復核項目組成員已執(zhí)行的工作時，復核人員主要考慮的已獲取的審計證據(jù)是否充分、適當，能否支持審計結論。
（6）會計師事務所僅通過從其他會計師事務所招聘有經驗的審計人員來提高本所人員素質和勝任能力。
要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出ABC會計師事務所或其注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

答案： （1）不恰當。ABC會計師事務所承接該審計業(yè)務前，除了評價審計客戶甲公司的誠信外，還應當評價會計師事務所其自身是否具有勝...
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問答題

【簡答題】

ABC會計師事務所首次承接甲公司2013年度財務報表審計，A注冊會計師擔任審計項目合伙人。A注冊會計師了解到甲公司在2012年及以前年度是XYZ會計師事務所的審計客戶，XYZ會計師事務所對甲公司2012年度財務報表出具了保留意見的審計報告，審計事項涉及甲公司收入確認可能存在虛假信息。A注冊會計師同時了解到，中國證券監(jiān)管部門正在對甲公司連續(xù)幾年財務報表收入增長、股價增長等問題進行監(jiān)督檢查，但一直未公布最終檢查結果。A注冊會計師根據(jù)其了解的情況制定了以下具體審計計劃：（1）A注冊會計師直接將甲公司的營業(yè)收入的發(fā)生認定和應收賬款的存在認定作為重點審計領域；
（2）A注冊會計師在進行存貨監(jiān)盤前，與甲公司管理層討論甲公司的存貨盤點計劃和審計項目組的存貨監(jiān)盤計劃；
（3）A注冊會計師在對應收賬款函證前，向甲公司索取債務人聯(lián)系方式，以便在資產負債表日后盡早實施函證；
（4）A注冊會計師在進駐甲公司時，提請甲公司允許審計項目組接觸與編制財務報表相關的所有財務信息、非財務信息，以及允許審計項目組不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員；
（5）A注冊會計師在提請甲公司就財務報表是否不存在舞弊提供書面聲明時，如果書面聲明中回答甲公司財務報表不存在舞弊，則減少對甲公司各業(yè)務流程了解的范圍，主要依賴控制測試，減少實質性程序，以便提高審計質量的同時降低審計成本。
要求：請根據(jù)審計準則的相關規(guī)定，結合了解到的甲公司具體情況，對A注冊會計師的以上（1）至（5）的具體審計計劃進行分析，判斷是否恰當，并簡要說明理由。
答案： （1）恰當。由于XYZ會計師事務所已對甲公司2012年度財務報表出具了保留意見審計報告，行業(yè)監(jiān)管部門也正在對其財務業(yè)績以...
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