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問答題
【案例分析題】案例綠盛新能股份有限公司的增值稅影響及稅額抵扣問題【案例背景】綠盛新能商貿(mào)有限公司（以下簡稱綠盛新能）是增值稅一般納稅人，主要從事家用電器、電機、通信設(shè)備及其零配件的批發(fā)和零售。綠盛新能是天華會計師事務(wù)所的常年審計客戶。天華會計師事務(wù)所委派王鑫擔任綠盛新能2013年度財務(wù)報表審計項目經(jīng)理。在審計過程中，綠盛新能財務(wù)總監(jiān)給王鑫發(fā)來電子郵件，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）為進一步促進擴大消費需求，提高資源能源利用效率，綠盛新能擬采取以舊換新方式銷售家用電器，綠盛新能的財務(wù)人員對于銷售新商品取得價款，按照扣除回收舊商品價款后的金額計算增值稅銷項稅額，財務(wù)總監(jiān)希望王鑫就該項業(yè)務(wù)的增值稅處理是否正確提出分析意見。（2）綠盛新能與通信設(shè)備供應(yīng)商簽訂了5年期購銷合同。合同約定，綠盛新能以平價對外銷售；每年年末，供應(yīng)商根據(jù)綠盛新能當年實際銷售通信設(shè)備的金額向其返還5%的貨款。財務(wù)總監(jiān)希望王鑫就該項貨款返還在增值稅處理方面提出分析意見。（3）為擴大銷售量，綠盛新能2013年采用折扣銷售方式銷售電機200萬臺。財務(wù)總監(jiān)希望王鑫就該折扣銷售方式下的增值稅處理提出分析意見。（4）綠盛新能2013年采用還本銷售方式銷售通信設(shè)備10萬臺，每臺售價高于同類通信設(shè)備售價500元，滿5年后分3次等額退還給購貨方部分價款。財務(wù)總監(jiān)希望王鑫就該還本銷售方式下的增值稅處理提出分析意見。（5）綠盛新能2013年11月以空調(diào)交換長江公司生產(chǎn)的電機配件，綠盛新能10萬臺空調(diào)的價格等于長江公司5萬箱電機配件的價格，該交換具有商業(yè)實質(zhì)。財務(wù)總監(jiān)希望王鑫就該采取以物易物方式銷售下的增值稅處理提出分析意見。（6）2013年12月1日，與嘉華公司簽訂協(xié)議，向嘉華公司銷售商品一批，銷售價格為1000萬元；該協(xié)議規(guī)定，綠盛新能應(yīng)在2014年4月30日將該批商品購回，回購價為1200萬元。款項已收到，商品已發(fā)出。財務(wù)總監(jiān)希望王鑫就售后回購的增值稅和所得稅的影響提出分析意見。（7）綠盛新能內(nèi)部有一個運輸車隊，該車隊提供的運輸服務(wù)與其他增值稅事項分開核算，在2013年11月，向自己的關(guān)聯(lián)公司提供了一批貨物的運輸服務(wù)，該運輸服務(wù)的價格為市場價格的一半。財務(wù)總監(jiān)希望王鑫就該運輸服務(wù)的增值稅影響提出分析意見。（8）綠盛新能2013年12月購進一批洗衣機的配件，取得了設(shè)備的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不慎丟失，在丟失前未進行認證，財務(wù)總監(jiān)希望王鑫指出發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)未認證前丟失的增值稅抵扣方面應(yīng)注意的事項。（9）綠盛新能2013年向當?shù)仞B(yǎng)老院捐贈了10臺洗衣機。綠盛新能將該批洗衣機產(chǎn)品所對應(yīng)的增值稅進項稅予以轉(zhuǎn)出，連同該洗衣機產(chǎn)品的成本一并計入營業(yè)外支出，財務(wù)總監(jiān)希望王鑫就該項業(yè)務(wù)的增值稅處理是否正確提出分析意見?！景咐蟆酷槍ι鲜鍪马棧俣ú豢紤]職業(yè)道德的有關(guān)規(guī)定，代王鑫逐項簡要回復(fù)財務(wù)總監(jiān)提出的問題。
答案：
（1）增值稅的處理不正確。根據(jù)增值稅法相關(guān)規(guī)定，采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減...
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