【案例分析題】案例華源集團的內部控制分析【案例背景】資料一華源集團成立于1992年，在總裁周玉成的帶領下華源集團13年間總資產(chǎn)猛增到567億元，資產(chǎn)翻了404倍，旗下?lián)碛?家上市公司；集團業(yè)務跳出紡織產(chǎn)業(yè)，拓展至農業(yè)機械、醫(yī)藥等全新領域。進入21世紀以來，華源更以“大生命產(chǎn)業(yè)”示人，躍居為中國最大的醫(yī)藥集團。投資的項目收益率低，而且資金都是貸款取得的。2005年9月中旬，上海銀行對華源一筆1.8億元貸款到期；此筆貸款是當年華源為收購上藥集團而貸，因年初財政部檢查事件，加之銀行信貸整體收緊，作為華源最大貸款行之一的上海銀行擔心華源無力還貸，遂加緊催收貸款；從而引發(fā)了華源集團的信用危機。國資委指定德勤會計師事務所對華源集團做清產(chǎn)核資工作，清理報告顯示：截至2005年9月20日，華源集團合并財務報表的凈資產(chǎn)25億元，銀行負債高達251.14億元（其中子公司為209.86億元，母公司為41.28億元）。另一方面，旗下8家上市公司的應收賬款、其他應收款、預付賬款合計高達73.36億元，即這些上市公司的凈資產(chǎn)幾乎已被掏空。據(jù)財政部2005年會計信息質量檢查公報披露：中國華源集團財務管理混亂，內部控制薄弱，部分下屬于公司為達到融資和完成考核指標等目的，大量采用虛計收入、少計費用、不良資產(chǎn)巨額掛賬等手段蓄意進行會計造假，導致報表虛盈實虧，會計信息嚴重失真。華源集團13年來高度依賴銀行貸款支撐，在其日益陌生的產(chǎn)業(yè)領域，不斷“并購一重組一上市一整合”，實則是有并購無重組、有上市無整合。華源集團長期以來以短貸長投支撐其快速擴張，最終引發(fā)整個集團資金鏈的斷裂。資料二華源集團為了進一步完善公司治理，股東大會重組了董事會，引入3名獨立董事。改組后的董事會包括7名成員，董事會主席由公司總經(jīng)理翟某擔任，并成立了審計委員會等4個專業(yè)委員會。審計委員會由3人組成，分別是獨立董事某大學會計學教授李某、獨立董事衛(wèi)生管理部門退休醫(yī)學專家張某和公司董事兼財務總監(jiān)趙某。審計委員會成立一年來開展了一系列的工作：召開了1次審計委員會會議，討論建立健全公司內部控制事宜；與內部審計師、總經(jīng)理一起討論公司內部控制缺陷事宜，向董事會建議由德勤會計師事務所為公司提供年報審計服務，因為該會計師事務所今年年初已經(jīng)為公司提供了驗資服務，董事會以損害審計的獨立性為由否決了該提案，但決定將內部控制評價外包給德勤會計師事務所。最近，獨立董事李某針對公司為關聯(lián)公司大發(fā)公司提供擔保發(fā)表了意見。認為大發(fā)公司管理混亂，經(jīng)營風險較大，而公司在此情況下仍為大發(fā)公司提供擔保存在較大風險，也違反了公司政策?！景咐蟆浚?）根據(jù)資料一分析華源集團采取的公司戰(zhàn)略類型，并簡述該戰(zhàn)略類型的含義。（2）根據(jù)資料一分析華源集團內部控制存在的問題。（3）根據(jù)資料一分析華源集團最終危機反映了內部控制應用指引中的哪兩個指引，這兩個指引需要關注的主要風險有哪些？（4）根據(jù)資料二簡要分析華源公司審計委員會組成的缺陷和日常工作中存在的問題。（5）根據(jù)資料二簡要分析獨立董事李某發(fā)表的意見是否合理，并指出公司針對擔保申請人進行資信調查和風險評估時應關注的事項。（6）根據(jù)資料二簡要分析業(yè)務外包的風險。（7）如果企業(yè)計劃將全部的信息系統(tǒng)維護工作外包給專業(yè)的服務機構，簡述信息系統(tǒng)運維外包有哪些優(yōu)點？